La riforma fiscale sulle operazioni straordinarie rafforza il ruolo della holding familiare come strumento di gestione patrimoniale e pianificazione fiscale. Scopri i vantaggi del conferimento agevolato di partecipazioni e come strutturare al meglio la tua holding per ottimizzare la protezione e la successione del patrimonio.

📜 Cos’è una holding e perché può essere vantaggiosa?

Ai sensi dell’art. 162-bis del TUIR, una holding è una società in cui le partecipazioni detenute superano il 50% del totale dell’attivo patrimoniale.

🔹 Perché costituire una holding familiare?
✔ Ottimizzazione fiscale: il conferimento di partecipazioni può avvenire senza generare tassazione immediata sulle plusvalenze.
✔ Protezione patrimoniale: centralizzare il controllo delle società operative aiuta a separare la gestione dell’impresa dal patrimonio personale.
✔ Passaggio generazionale facilitato: una holding semplifica la successione aziendale evitando la frammentazione delle partecipazioni.

📌 Conferimento agevolato di partecipazioni: quando si applica?

L’art. 177, co. 2 del TUIR, modificato dal D.Lgs. 192/2024, consente il conferimento agevolato di partecipazioni in una holding familiare se:
✔ Il conferente è una persona fisica.
✔ La holding conferitaria è costituita dal conferente e dai suoi familiari entro il terzo grado.
✔ Le partecipazioni conferite sono pari almeno al 20% del capitale (se non quotate).

💡 Attenzione: se la quota conferita è inferiore al 20%, il conferimento non rientra nel regime agevolato e potrebbe generare una tassazione sulle plusvalenze.

🏠 Esempio pratico di holding familiare

La famiglia Rossi possiede quote in diverse società e vuole riorganizzare la struttura societaria.

Situazione iniziale:
✔ Mario Rossi (padre) detiene 30% di Alfa Srl.
✔ Giovanna Bianchi (madre) detiene 25% di Alfa Srl.
✔ Luca Rossi (figlio) detiene 15% di Alfa Srl e 50% di Beta Srl.

Soluzione:
Viene creata Rossi Holding Srl, con soci Mario, Giovanna e Luca.

✔ Mario e Giovanna possono conferire le loro quote di Alfa Srl con il regime agevolato (superano il 20%).
✔ Luca NON può conferire le sue quote di Alfa Srl con agevolazione (solo il 15%), ma può farlo per Beta Srl (dove detiene il 50%).

💡 Risultato: la holding ottimizza la gestione del patrimonio, riduce la tassazione e semplifica la successione.

🌍 Conferimento agevolato anche per società estere

✔ Il regime del realizzo controllato si applica anche a società non residenti, purché abbiano un’assemblea ordinaria come governance.
✔ Restano dubbi sull’ammissibilità della residenza estera anche per la holding conferitaria, ma alcuni esperti ne prospettano l’applicabilità.

📌 Esempio di conferimento di società estera
✔ Andrea Bianchi detiene 40% di Iberia Tech S.L. (Spagna).
✔ I figli Luca e Francesca detengono il restante 60%.
✔ Creano Bianchi Holding Srl in Italia e conferiscono le loro quote.
✔ Risultato: ottengono i benefici fiscali senza immediata tassazione delle plusvalenze.

🎯 Vantaggi della holding familiare

✔ Gestione centralizzata: accentramento delle partecipazioni per operazioni più efficienti.
✔ Minore impatto fiscale: possibile applicazione della Participation Exemption (PEX) (95% di esenzione su plusvalenze da cessioni).
✔ Passaggio generazionale semplificato: ereditare quote della holding è più pratico che trasferire singole partecipazioni societarie.

💡 Attenzione: la costituzione di una holding richiede un’attenta pianificazione fiscale e legale per massimizzarne i benefici.

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